Samochody w kosztach firmy: nowe limity podatkowe od 2026 roku

Wysokość kosztów, które przedsiębiorca będzie mógł odliczyć od przychodu, zostanie zatem istotnie ograniczona. Dla wielu firm oznacza to konieczność rewizji polityki flotowej oraz przemyślenia, jak i kiedy nabywać pojazdy służbowe.

Które samochody osobowe zachowają dotychczasowy limit 150 000 zł?

Z preferencyjnych zasad nadal będą mogli korzystać przedsiębiorcy, którzy zdecydują się na zakup samochodów osobowych, o emisji CO₂ nie przekraczającej 50 g/km. Taki poziom emisji spełniają w praktyce niemal wyłącznie samochody hybrydowe typu plug-in. Bez zmian pozostaje wyższy limit 225 000 zł dla samochodów elektrycznych.

Samochody już użytkowane lub wprowadzone do ewidencji – na jakich zasadach będą rozliczane?

Nowe przepisy nie będą miały zastosowania do samochodów, które zostaną wprowadzone do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych do 31 grudnia 2025 r. Oznacza to, że pojazdy zakupione i ujęte w ewidencji wcześniej będą nadal rozliczane na dotychczasowych zasadach – z limitem 150 000 zł dla spalinówek i hybryd oraz 225 000 zł dla aut elektrycznych.

Zachowanie tych zasad może stanowić istotną zachętę dla przedsiębiorców do wcześniejszego zakupu pojazdu. Wprowadzanie pojazdu do ewidencji wymaga nie tylko jego nabycia. Wymaga również doprowadzenia go do stanu kompletnego i zdatnego do użytkowania w działalności gospodarczej. Oznacza to konieczność podjęcia decyzji zakupowej jeszcze przed końcem 2025 roku.

Brak jasnych przepisów przejściowych dotyczących leasingu operacyjnego, najmu i dzierżawy

Wątpliwości interpretacyjne budzi kwestia leasingu operacyjnego, najmu czy dzierżawy. Choć można przypuszczać, że celem ustawodawcy było objęcie nowymi przepisami wyłącznie umów zawartych po 1 stycznia 2026 r., to jednak treść przepisów może sugerować co innego.

Z literalnego brzmienia nowelizacji wynika bowiem, że nowy limit znajdzie zastosowanie także w stosunku do umów leasingu, najmu i dzierżawy zawartych jeszcze przed wejściem w życie ustawy. Oznacza to, że nawet przedsiębiorcy, którzy już dziś użytkują samochody na podstawie takich umów lub podpiszą je jeszcze w 2025 r., mogą zostać zobowiązani do stosowania obniżonego limitu kosztów. W efekcie prowadzi to do nieprzewidywalności i ryzyka podatkowego, które warto zawczasu skonsultować z doradcą.

Emisja CO₂ według Centralnej Ewidencji Pojazdów – jak ustalane są dane?

Kluczowe znaczenie dla zastosowania nowych limitów będzie miała oficjalna wartość emisji CO₂ danego pojazdu. Dane te pochodzą z Centralnej Ewidencji Pojazdów i opierają się na dokumentacji homologacyjnej, która z kolei jest ustalana na podstawie spełniania przez pojazd konkretnej normy emisji spalin (np. EURO 6, EURO 7).

W praktyce, nawet pojazdy spełniające zaostrzone normy EURO 6 mogą nie kwalifikować się do zachowania starego limitu. Jeszcze większe wątpliwości budzi sytuacja samochodów EURO 7, które – mimo wyższych standardów – mogą również przekroczyć wymagany poziom 50 g CO₂/km. W rezultacie korzystanie z preferencyjnych zasad będzie wymagało dokładnego sprawdzenia parametrów technicznych pojazdu przed jego zakupem lub zawarciem umowy.

Jak najlepiej przygotować się do zmian i ograniczyć ich negatywne skutki podatkowe?

Zbliżające się zmiany oznaczają, że przedsiębiorcy powinni już teraz zacząć planować swoją strategię dotyczącą finansowania samochodów wykorzystywanych w działalności. Kluczowe będzie m.in.:

• zawarcie umów leasingu lub najmu do końca 2025 roku – choć z zastrzeżeniem ryzyka interpretacyjnego,
• wybór pojazdu z niską emisją CO₂, umożliwiającego rozliczenie kosztów na korzystniejszych zasadach,
• alternatywnie – rozważenie zakupu pojazdu i jego wprowadzenia do ewidencji przed 1 stycznia 2026 r.,
• konsultacja postanowień przyszłych umów pod kątem skutków podatkowych.

Możliwe są również alternatywne formy finansowania pojazdów, które mogą przynieść korzystniejsze efekty podatkowe – w zależności od profilu działalności, modelu auta oraz struktury przychodów.

Wsparcie prawne i podatkowe – warto działać z wyprzedzeniem

Zmiany w limitach kosztów związanych z samochodami osobowymi to nie tylko kwestia liczb i wskaźników. To również realny wpływ na obciążenia podatkowe firmy. Im wcześniej podejmiesz decyzję o wyborze modelu finansowania pojazdu i formy jego użytkowania, tym większa szansa na optymalizację podatkową i uniknięcie niepotrzebnych komplikacji.

Jeśli rozważasz leasing, zakup lub zmianę pojazdu do firmy – skontaktuj się z nami. Pomożemy Ci przeanalizować dostępne rozwiązania i skonfigurować umowę w taki sposób, aby jak najlepiej zabezpieczyć Twoje interesy w świetle nadchodzących zmian legislacyjnych.

autorzy: doradca podatkowy Marek Jóźwiakowski, asystent ds. podatkowych Kacper Wiejak

Masz pytania? Skontaktuj się z nami: info@5e.legal, tel. 785 530 118.