Blog
9 kwietnia 2026 r.
Czy KSeF przyśpieszy odliczenie VAT?
Od 1 kwietnia 2026 r. większość faktur wystawianych na rzecz przedsiębiorców jest udostępniana w KSeF. Resort finansów wskazuje, że system przyśpieszy przekazywanie faktur, bo nabywca otrzyma fakturę niemalże w czasie rzeczywistym. Czy w takim razie KSeF przyśpieszy również moment powstania prawa do odliczenia podatku naliczonego?
Moment powstanie prawa do odliczenia VAT
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. Nie wcześniej jednak, niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę. W tym zakresie wejście w życie przepisów dotyczących KSeF nic nie zmieniło.
KSeF, a moment otrzymania faktury
Dotychczas poprzez „otrzymanie faktury” należało rozumieć jedynie faktyczne jej przekazanie – chociaż pojęcie to nie było definiowane przez ustawę o podatku od towarów i usług. W odniesieniu do faktur ustrukturyzowanych udostępnianych w KSeF ustawodawca doprecyzował, że takie faktury uznaje się za otrzymane w dniu przydzielenia numeru identyfikującego. Numer identyfikujący przydzielany jest natomiast w momencie wysyłki faktury do KSeF, który jest często tożsamy z momentem wystawienia faktury.
Jaki będzie efekt?
W dużej części przypadków faktury otrzymywane będą praktycznie w momencie ich wystawienia – co niewątpliwie przyśpiesza moment powstania prawa do odliczenia podatku naliczonego. Oczywiście możliwe są sytuacje, w których to wystawienie faktury poza KSeF (również wbrew takiemu obowiązkowi) prowadziłoby do wcześniejszego powstania prawa do odliczenia. Należy bowiem pamiętać, że w przypadku wystawienia faktury ustrukturyzowanej w trybie offline wysyłka faktury do KSeF następuje z pewnym opóźnieniem.
Możliwe są też sytuacje, w których wystąpi opóźnienie w nadaniu numeru identyfikującego faktury po stronie KSeF.
Polskie przepisy wciąż niezgodne z Dyrektywą
Czy w takim razie, dzięki KSeF w pełni zrealizuje się zasada neutralności VAT? Niestety – nie do końca. Właśnie dlatego że przepisy dotyczące KSeF nie zmieniają samych zasad ustalania momentu powstania prawa do odliczenia podatku naliczonego, wprowadzenie KSeF nie rozwiązuje problemu, na który zwrócił uwagę Sąd Unii Europejskiej w wyroku z 11 lutego 2026 r. w sprawie T-689/24. We wspomnianym wyrok SUE orzekł, że polskie przepisy w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego są niezgodne z dyrektywą VAT oraz zasadą neutralności i proporcjonalności. Przepisy unijne bowiem wymagają jedynie posiadania przez podatnika faktury w momencie składania deklaracji VAT. Polskie przepisy natomiast umożliwiają odliczenie VAT dopiero w deklaracji za okres (np. miesiąc), w którym faktura została otrzymana – nawet jeżeli została otrzymana przed złożeniem deklaracji VAT za okres (np. miesiąc), w którym miał miejsce zakup. W praktyce oznacza to, że w wielu przypadkach, pomimo zapłaty przez sprzedającego podatku należnego w danym miesiącu, kupujący ten podatek odliczy dopiero w miesiącu kolejnym. Zmiana przepisów w tym zakresie, w połączeniu z obowiązkowym KSeF i obowiązującymi terminami wystawiania faktur, mogłaby mieć niezwykle pozytywny wpływ na płynność finansową przedsiębiorców.
autor: doradca podatkowy Marek Jóźwiakowski
Masz pytania? Skontaktuj się z nami: info@5e.legal, tel. 785 530 118.