Czy spółka stosując tzw. zwolnienie dywidendowe musi weryfikować status rzeczywistego właściciela odbiorcy dywidendy? Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie wskazał na brak takiego obowiązku i uchylił niekorzystną dla naszego klienta interpretację indywidualną.
W sprawie rozpatrzonej przez Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie 12 września 2024 r. (sygn. akt III SA/Wa 1527/24) chodziło o polską spółkę zamierzającą wypłacić dywidendę na rzecz hiszpańskiej spółki holdingowej. Spółka hiszpańska nie prowadzi typowej działalności operacyjnej, a jej funkcja opiera się jedynie na zarządzaniu aktywami oraz wykonywaniu praw korporacyjnych w stosunku do pozostałych spółek w grupie. Ponadto, środki miały być przekazane dalej innemu podmiotowi, który spełnia definicję rzeczywistego właściciela. Fiskus argumentował, że jednym z warunków zastosowania zwolnienia dywidendowego jest posiadanie przez bezpośredniego odbiorcę dywidendy statusu rzeczywistego właściciela w rozumieniu ustawy o CIT i w konsekwencji stwierdził, że zwolnienie nie znajdzie w opisywanym przypadku zastosowania.
Sąd nie zgodził się z tą interpretacją. Uznał, że przepisy o zwolnieniu dywidendowym nie wymagają, aby bezpośredni odbiorca dywidendy był jej rzeczywistym właścicielem. Brak jest więc uzasadnienia, aby podmiot wypłacający dywidendę, w ramach dochowania należytej staranności weryfikował status odbiorcy dywidendy jako rzeczywistego właściciela.
Niezależnie od powyższego, nawet przyjmując taki warunek, w opisywanej sprawie zwolnienie powinno znaleźć zastosowanie w oparciu o tzw. koncepcję przejrzystości (look-through approach).
Problem zasadności badania statusu odbiorcy dywidendy jako jej rzeczywistego właściciela przy stosowaniu zwolnienia dywidendowego nadal rodzi pytania w międzynarodowych grupach kapitałowych. Niestety, w interpretacji ogólnej Ministra Finansów z 15 listopada 2024 r. (sygn. DD9.8202.1.2024), mającej być próbą doprecyzowania szeregu zagadnień związanych ze stosowaniem przedmiotowego zwolnienia, kwestia rzeczywistego właściciela została pominięta.
Wyrok sądu, choć korzystny, nie jest jeszcze prawomocny. Może jednak stanowić wskazówkę dla innych spółek, stojących przed podobnymi dylematami.
autor: doradca podatkowy Marek Jóźwiakowski
Jeśli potrzebujesz wsparcia w tym zakresie, zapraszamy do kontaktu: info@5e.legal, tel. 785 530 118